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6 novedades fiscales y laborales para 2017

El final del año 2016 ha traído varias publicaciones que modifican varios aspectos de los principales impuestos, IRPF, IVA y Sociedades. A continuación os facilito una infografía explicativa de las 6 novedades fiscales y laborales más importantes aplicables a partir del 1 de enero de 2017:

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Fiscalidad en la adquisión de inmuebles #contabilidad #accounting

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La adquisición de un inmueble presenta una casuística muy variada, fundamentalmente en el caso del IVA e Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas y Actos Jurídicos Documentados (ITP/AJD).

Vamos a realizar un esquema que simplifique dicha casuística:

  1. IVA
    1. Vendedor empresario (21% en locales y 10% en viviendas). Sujeta la 1ª entrega.
    2. Segundas y posteriores entregas: Tienen exención regulada en el art. 20.1.22º de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del IVA: “Las segundas y ulteriores entregas de edificaciones, incluidos los terrenos en que se hallen enclavadas, cuando tengan lugar después de terminada su construcción o rehabilitación”
    3. Además, hay incompatibilidad IVA – ITP/AJD. Según el art. 7.5 del RD-Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el TR de la Ley del ITP/AJD: “No estarán sujetas al concepto de Transmisiones Patrimoniales Onerosas, regulado en el presente Título, las operaciones enumeradas anteriormente cuando sean realizadas por empresarios o profesionales en el ejercicio de su actividad empresarial o profesional y, en cualquier caso, cuando constituyan entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido. No obstante, quedarán sujetas a dicho concepto impositivo las entregas o arrendamientos de bienes inmuebles, así como la constitución y transmisión de derechos reales de uso y disfrute que recaigan sobre los mismos, cuando gocen de exención en el IVA…”.
  2. ITP
    1. Vendedor particular.
    2. Vendedor empresario, si hablamos de 2ª y posteriores entregas, al estar exenta de IVA. Salvo renuncia.
  3. AJD
    1. IVA y AJD compatibles. ITP y AJD incompatibles.

Recuerda que el ITP/AJD es de competencia autónómica. Puede encontar información sobre le mismo referido a la comunidad de Castilla-La Mancha, clicando aquí.

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Categorías:04.06. Inmovilizado Etiquetas: , , ,

Recursos para cumplimentar el modelo 390 de IVA

modelo390Realizadas las 4 liquidaciones trimestrales (ó 12 mensuales en el caso de grandes empresas) es preceptivo realizar el resumen anual del IVA que queda reflejado en el modelo 390.

A continuación os ofrecemos una serie de recursos que nos ayuadarán a su cumplimentación y presentación:

  1. Instrucciones para la cumplimentación del modelo 390 (pdf)
  2. Calendario del contributente (web AEAT): 1 al 25 de enero
  3. Modelo y autoliquidación (web AEAT)
  4. Programa de ayuda (web AEAT)
  5. Ayuda modelo 390 (web AEAT)
  6. Manual práctico de IVA (pdf de la web de la AEAT)
Categorías:04.03. Gastos e ingresos Etiquetas: ,

Recursos para cumplimentar el modelo 303 de IVA

modelo303Tras analizar compras y ventas, una de las consecuencias más importantes  es que el tráfico mercantil está grabado con IVA, tal y como hemos venido viendo en los asientos contables. Para ello, abordemos de forma sintetizada los principales recursos que tenemos para cumplir con nuestras obligaciones fiscales en esta materia:

  1. Instrucciones para la cumplimentación del modelo 303 (pdf)
  2. Instrucciones para la presentación en papel del modelo 303 (web AEAT)
  3. Instrucciones para la presentación web del modelo 303 (pdf)
  4. Calendario del contributente (web AEAT): Mensual/trimestral: 1 al 15 mes; Final: 1 al 25 de enero
  5. Modelo y autoliquidación (web AEAT)
  6. Manual práctico de IVA (pdf de la web de la AEAT)
Categorías:04.03. Gastos e ingresos Etiquetas: ,

Aspectos contables y registrales del IVA

Infografía que sintetiza lo visto en Proceso Integral de la Actividad Comercial en torno al IVA:

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Categorías:04.03. Gastos e ingresos Etiquetas: ,

Todo sobre el IVA (agosto 2015)

09 IVASi accedemos a la web de la AEAT, y seguimos la siguiente ruta: Empresas y Profesionales – Empresas – IVA, accedemos a la regulación básica de este impuesto, junto con aspectos más prácticos como los manuales prácticos del IVA o preguntas frecuentes. Adjunto enlaces a cada uno de los apartados:

Categorías:04.03. Gastos e ingresos Etiquetas: ,

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

El paso siguiente en nuestro estudio será calcular aquellos pagos derivados indirectamente de la actividad, es decir, pagos a realizar por motivos distintos a la actividad propiamente dicha. Los pagos más comunes son los pagos por impuestos.

En proyecto empresarial habrá dos figuras impositivas clave:

  1. Impuesto sobre el consumo, IVA. El IVA es un impuesto indirecto que recae sobre el consumo pero que implica diversas actuaciones para las empresas, al gravar la entrega de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios y profesionales.
  2. Impuesto sobre la renta, IRPF ó IS, en función de la forma jurídica de la empresa. Ésta figura se analizará en la proxima entrada.

En cuanto al IVA, su repercusión sobre el proyecto es clara: los gastos se ven incrementados en el % correspondiente de IVA cuando son pagados, y los ingresos se incrementan al % de IVA correspondiente cuando son sobrados. Por lo tanto, cobros y pagos aumentan, y en función de este aumento, la empresa liquidará el IVA diferencial a la HAcienda Pública en los plazos correspondientes.
Por todo ello, se pide un análisis riguroso del IVA repercutido y soportado por meses durante el primer año, y las correspondientes liquidaciones:

  1. Trimestrales, para pymes a efectos fiscales.
  2. Mensuales, para grandes empresas a efectos de la Hacienda Pública.

Para hacer el correspondiente estudio, se ofrece una plantilla modelo como ésta:

Una vez confeccionada la plantilla, se deberán cumplimentar los modelos de liquidación de IVA correspondientes al primer año, así como la liquidación de IVA anual.

Categorías:02.05. Plan económico-financiero Etiquetas: