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Impuesto de Sociedades 2015, al detalle

IS naturalezaEntramos en la recta final del curso, y abordamos, una vez concluidos los aspectos puramente contables, los aspectos fiscales. Y comenzamos con el Impuesto de Sociedades, de reciente regulación, en concreto, del año 2015.

Para ello, os facilito una presentación con los aspectos más novedosos e importantes del impuesto de la renta de las sociedades, y su tratamiento contable:

Gestión del Impuesto de Sociedades 2015 con recursos de la AEAT

Finalizamos la gestión del Impuesto de Sociedades, tanto en lo relativo a los pagos fraccionados como a la liquidación final con los recursos que pone de nuestra disposición la Agencia Tributaria, y que durante estos días ha pasado a actualizar:

IS Informática

En la página de entrada se ponen a nuestra disposición 2 líneas básicas:

  1. El modelo 200 para la liquidación final, y
  2. El modelo 202, para la realización de los pagos fraccionados.

A través de ambos enlaces podemos acceder a los diferentes recursos, que van desde la normativa, hasta formularios y programas de ayuda.

Pagos fraccionados en el Impuesto de Sociedades 2015

IS pago fraccionado

Desde el punto de vista del pago de la deuda tributaria, el IS exige anticipar 3 pagos fraccionados a cuenta de la liquidación final. En este sentido, el artículo 40 de la LIS recgula:

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Pérdidas por deterioro de créditos por posibles insolvencias de clientes en ERD

IS insolvencias

Otro aspecto diferencial para las ERD en el IS son las pérdidas por deterioro de los créditos por posibles insolvencias de deudores. En este sentido, el artículo 104 de la LIS regula los siguientes aspectos:

  1. En el período impositivo en el que se cumplan las condiciones del artículo 101 de esta Ley, será deducible la pérdida por deterioro de los créditos para la cobertura del riesgo derivado de las posibles insolvencias hasta el límite del 1 por ciento sobre los deudores existentes a la conclusión del período impositivo.
  2. Los deudores sobre los que se hubiere reconocido la pérdida por deterioro de los créditos por insolvencias establecidas en el artículo 13.1 de esta Ley y aquellos otros cuyas pérdidas por deterioro no tengan el carácter de deducibles según lo dispuesto en dicho artículo, no se incluirán entre los deudores referidos en el apartado anterior.
  3. El saldo de la pérdida por deterioro efectuada de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 no podrá exceder del límite citado en dicho apartado.
  4. Las pérdidas por deterioro de los créditos para la cobertura del riesgo derivado de las posibles insolvencias de los deudores, efectuadas en los períodos impositivos en los que hayan dejado de cumplirse las condiciones del artículo 101 de esta Ley, no serán deducibles hasta el importe del saldo de la pérdida por deterioro a que se refiere el apartado 1.

Amortización acelerada para las ERD del Impuesto de Sociedades

IS amortización acelerada

Otra ventaja fiscal para las ERD es la referida a la amortización acelerada, regulada en el artículo 103 de la LIS. Establece los siguientes puntos:

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La libertad de amortización para las ERD del Impuesto de Sociedades

IS amortización libre

Analizando con un poco más de detalle el régimen fiscal especial de las ERD (artículos 101 a 105), el artículo 102 de la LIS regula la libertad de amortización. En este sentido hay que tener en cuenta:

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¿Qué es una empresa de reducida dimensión para Hacienda?

IS ERD

Un aspecto clave a determinar es al consideración que tiene nuestra empresa para Hacienda, porque existen una serie de incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensión. Pero ¿qué es una empresa de reducida dimensión? El artículo 101 de la LIS nos aclara este concepto:

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