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EL EFECTO FISCAL EN LA EMPRESAS

socorro-impuestosUna de los aspectos básicos a la hora de decidir la forma jurídica de una sociedad es el impacto fiscal.

Si por ejemplo nuestro negocio fuese un restaurante, su fiscalidad hasta dependería de la categoría del restaurante, ya que si por ejemplo se constituye como empresario individual, y el restaurante es de uno o dos tenedores, en el IRPF tributaría (salvo renuncia) por módulos, y en el IVA por el régimen simplificado. Esto significa que es Hacienda la que determina, mediante una serie de elementos (como mesas, metros cuadrados, personal asalariado, etc), el rendimiento que se estima puede obtenerse en el restaurante, así como el IVA que corresponde ingresar. Sería necesario analizar con más detalle todos los elementos del restaurante para ver si merece la pena, en función de los beneficios que espere obtener, tributar por módulos o renunciar a ellos.

Por otra parte, si se constituyera como empresario individual y renunciara a módulos o bien el restaurante es de una categoría superior a las mencionadas, tributaría por el régimen de estimación directa simplificada en el IRPF y por el régimen general en IVA, lo que supone tributar en función de beneficios reales a Hacienda, declarando los beneficios en nuestra declaración de la renta (el tipo impositivo en el IRPF va del 15 al 45%).

Finalmente, si lo que constituye es una S.L., debería llevar una contabilidad de sociedades, y los beneficios tributarían en el Impuesto sobre Sociedades, que en principio va a gravar los beneficios al 25%.

Como puede verse, existen multitud de aspectos que afectan a la fiscalidad de tu negocio. Por todo ello vamos a analizar por separado imposición directa e indirecta. Para la imposición directa, se analizará la cuantía de la deuda tributaria para el IRPF o IS en fucnión de la renta obtenida. Para el caso de la imposición indirecta se analizarán sus posibilidades en función del negocio.

FORMA JURÍDICA DE LA EMPRESA

logobalanzaTenemos la idea de negocio decidida, y conocemos las características de los promotores, que a la vez ya tienen una idea básica de lo que será el proyecto. A continuación debemos delimitar con mayor precisión esa idea, y lo vamos  a hacer con tres aspectos: forma jurídica, imagen y localización de la empresa. En este post nos referiremos a la forma jurídica.

Necesitamos conocer las ventajas y los inconvenientes de realizar la actividad económica como empresario individual frente a la opción de formar una sociedad.

No hay una respuesta mejor que otra, porque se trata, al final, de una cuestión de valoración en términos de beneficios y responsabilidades.

Cuando hablamos de beneficios, hemos de tener en cuenta que las Pymes pueden tributar al 25% frente al 43% de máxima en el IRPF. Cuando hablamos de responsabilidades, hay que tener presente que mientras que la sociedad responde hasta el límite de la cantidad aportada a la misma, el empresario individual verá afectos todos sus bienes.

Adicionalmente encontramos algunas ventajas e inconvenientes de ser empresario individual.
Ventajas

  • No requiere de adquisición de personalidad jurídica.
  • Requiere de un menor número de trámites burocráticos.
  • Es la forma más ágil para el funcionamiento de pequeñas empresas.
  • Disponer de total autonomía de medios y control de la gestión.

Inconvenientes

  • El empresario responde con su patrimonio personal a las deudas que genere su actividad.
  • El empresario responde a las deudas que genere con todos sus bienes presentes y futuros.
  • La responsabilidad por estas actividades puede alcanzar a su cónyuge.

Por tanto, ser empresario individual, autónomo o profesional liberal y no constituirse en Sociedad va a ser una decisión fruto del análisis de la situación particular de cada individuo, y de las perspectivas tanto positivas como negativas que se tengan sobre la actividad desarrollada.

Toca ahora ser capaz de decidir una forma jurídica y justificar la elección.

LA FORMA JURÍDICA

La primera decisión que tomaremos para demilitar la idea de negocio sería fijar su forma jurídica. Para ello seguiremos el siguiente esquema:

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